Часті запитання

Дві суми, і більше нічого: податок на доходи фізичних осіб (18%) і військовий збір (5%). Єдиний соціальний внесок (22%) до утримань не належить — його нараховує понад заробітну плату роботодавець. Тому за загальних правил на руки залишається 77% нарахованої суми, якщо податкова соціальна пільга не застосовується.

Тому що це дві різні величини, визначені різними нормами. Податок на доходи фізичних осіб рахують від бази оподаткування, а базою для заробітної плати є нарахована сума, зменшена на податкову соціальну пільгу за її наявності. Обʼєкт військового збору визначено окремо — це доходи за статтею 163 Кодексу, тобто вся нарахована сума, без вирахування пільги. Якщо скласти обидві ставки в одну і відняти пільгу один раз, збір виходить заниженим рівно на 83,20 ₴ на місяць за звичайного розміру пільги — а сума на руки, навпаки, завищеною на ту саму величину.

Воно спирається на текст Кодексу, де обʼєкт збору описано окремо від бази податку. Незалежно до того самого висновку доходить і податкова: регіональне управління Державної податкової служби опублікувало розʼяснення, що базу військового збору визначають без застосування пункту 164.6, тобто без вирахування пільги. Це не нормативно-правовий акт, а опублікована позиція органу, який адмініструє збір: на практиці нею керуються, але сили закону вона не має. Для рішень із наслідками звіряйтеся з першоджерелом або отримайте індивідуальну податкову консультацію.

Бо в Україні внесок на загальнообовʼязкове державне соціальне страхування платить роботодавець, а не працівник. Платниками єдиного внеску закон називає роботодавців, фізичних осіб — підприємців і самозайнятих осіб; працівники є застрахованими особами. Утримання частини внеску із заробітної плати скасовано Законом України № 909-VIII від 24 грудня 2015 року, і відтоді з доходу працівника внесок не утримують.

Пільгу застосовують, лише якщо місячний дохід у вигляді заробітної плати не перевищує граничного розміру — 4 660,00 ₴. Це 53,89% мінімальної заробітної плати (8 647 ₴), тож працівник із повною зайнятістю навіть на мінімальній заробітній платі під пільгу вже не підпадає. На практиці вона стосується неповної зайнятості та випадків, коли граничний розмір множиться на кількість дітей. Пільга застосовується лише в одного роботодавця і лише за письмовою заявою — автоматично її не надають.

Тому що для переважної більшості читачів вона не діє: граничний розмір доходу майже вдвічі нижчий за мінімальну заробітну плату. Увімкнена за замовчуванням, пільга занижувала б податок і показувала б суму на руки більшою, ніж вона є насправді. Перемикач доступний окремо, а поруч із ним прямо зазначено граничний розмір доходу.

Нараховану заробітну плату плюс єдиний соціальний внесок 22% понад неї. Якщо база нарахування не перевищує мінімальної заробітної плати, внесок рахують від мінімальної заробітної плати — це щонайменше 1 902,34 ₴ на місяць. Для працівника на мінімальній заробітній платі повна вартість робочого місця становить 10 549,34 ₴ на місяць. Для працівників з інвалідністю підприємства застосовують знижену ставку внеску — 8,41%; на суму на руки це не впливає.

На цей рік — 20 розмірів мінімальної заробітної плати, тобто 172 940,00 ₴ на місяць, а найбільший можливий внесок за одного працівника — 38 046,80 ₴. Менший множник записаний у самому законі про єдиний внесок, але його дію на цей рік зупинено, і чинну кратність встановлює закон про Державний бюджет. Це рішення ухвалюють щороку заново, і між роками воно змінювалося, тож кратність варто перевіряти щоразу, а не памʼятати напамʼять.

Ставкою податку: 5% замість 18% для заробітної плати, винагороди за гіг-контрактом і авторської винагороди за створення службового твору — до річного доходу в межах еквівалента 240 000 євро; до суми перевищення застосовується загальна ставка. Військовий збір залишається загальним — 5%, тому на руки виходить 90% проти 77% за загального найму. Внесок роботодавець сплачує у фіксованому розмірі мінімального страхового внеску. Важливо: умови набуття статусу стосуються компанії, а не окремої людини — приєднатися до режиму самостійно не можна. Резидент, який одночасно має статус Дефенс Сіті, під ці правила не підпадає, і в цій версії калькулятора такий випадок не змодельовано.

Однією цифрою на це не відповісти. Підприємець третьої групи сплачує єдиний податок 5% з доходу (або 3%, якщо окремо є платником податку на додану вартість), військовий збір 1% з доходу і внесок за себе — не менше 1 902,34 ₴ на місяць, за річної межі доходу 10 091 049 ₴. Але ставки застосовуються до доходу, а не до нарахованої заробітної плати, і поза порівнянням залишаються відпустка, оплата непрацездатності, гарантії при звільненні та обовʼязки з обліку й звітності. Ця сторінка порівнює лише податкове навантаження.

Калькулятор рахує від суми, яку ви вводите. Якщо ви вкажете повну нараховану суму за місяць — разом із надбавками та преміями, — розрахунок буде саме для неї. Він не знає вашого графіка, індивідуальних умов договору та інших ваших доходів, тому результат є оцінкою, а не документом про утримання.

Ставки й суми взято з названих первинних джерел — Податкового кодексу України, закону про єдиний внесок і закону про Державний бюджет. Величини, які відраховуються від інших (розмір пільги, граничний дохід, мінімальний страховий внесок, максимальна база), обчислюються з даних, а не переписані вручну. Водночас жодне зі значень ще не пройшло нашого остаточного погодження, а якщо норму змінили нещодавно, тут це може бути ще не враховано. Для офіційних сум звіряйтеся із зазначеним джерелом або запитайте роботодавця.