ФОП 3-ї групи
Фізична особа — підприємець третьої групи сплачує єдиний податок з доходу, військовий збір за окремою ставкою і єдиний соціальний внесок за себе. Це не трудові відносини: сторінка порівнює режими поруч, а не змішує їх в одному розрахунку.
Фізична особа — підприємець третьої групи на спрощеній системі оподаткування — це той варіант, з яким в Україні найчастіше порівнюють найм, особливо в IT та інших послугових галузях. Ставки тут нижчі за загальні, і саме тому питання «а якщо оформитися ФОПом?» звучить у кожній другій розмові про винагороду.
Ця сторінка відповідає на податкову частину цього питання — і тільки на неї. ФОП і працівник перебувають у різних правових положеннях, і порівняння самих лише ставок не робить їх взаємозамінними.
Що саме сплачує ФОП третьої групи
- Єдиний податок — 5% доходу. Це базовий варіант, коли податок на додану вартість входить до складу єдиного податку. Якщо підприємець є окремо платником податку на додану вартість, ставка єдиного податку становить 3% доходу.
- Військовий збір — 1% доходу. Зверніть увагу: для підприємця третьої групи ставка збору інша, ніж для працівника, і рахують її від доходу, а не від заробітної плати.
- Єдиний соціальний внесок за себе — не менше 1 902,34 ₴ на місяць. Базу нарахування підприємець визначає самостійно, але сума внеску не може бути меншою за мінімальний страховий внесок. За працівника внесок платить роботодавець; підприємець платить його за себе сам.
Ключова відмінність у самій конструкції: єдиний податок і збір рахують від доходу підприємця — тобто від усього, що надійшло, — а не від нарахованої заробітної плати. Через це відсотки з двох колонок не можна прикладати один до одного напряму: вони застосовуються до різних величин.
Річна межа доходу
Третя група має обмеження за обсягом: протягом календарного року дохід не має перевищувати 1 167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року. Цього року це 10 091 049 ₴.
Оскільки межа привʼязана до мінімальної заробітної плати, вона змінюється щороку разом із нею — так само, як мінімальний страховий внесок і максимальна база нарахування єдиного внеску. Одна величина рухає всі три.
Порівняння режимів
| Режим | Податок | Військовий збір | Внесок |
|---|---|---|---|
| Загальний найм | ПДФО 18% | 5% | ЄСВ 22% — платить роботодавець |
| Спеціаліст резидента Дія Сіті | ПДФО 5% | 5% | 1 902,34 ₴ — мінімальний страховий внесок, платить роботодавець |
| ФОП 3-ї групи | Єдиний податок 5% з доходу | 1% з доходу | ЄСВ за себе, не менше 1 902,34 ₴ |
Для найму на руки залишається 77% нарахованої суми, для спеціаліста резидента Дія Сіті — 90%. ФОП рахує від доходу, а не від заробітної плати, тож пряме порівняння часток тут не працює.
Умови — для компанії
Резидентом Дія Сіті стає юридична особа: середня місячна винагорода залученим працівникам і гіг-спеціалістам — не менше еквівалента 1 200 євро, середньооблікова кількість — не менше 9 осіб, кваліфікований дохід — не менш як 90% загального. Людина не може приєднатися до режиму самостійно.
Річна межа
Знижена ставка діє до річного доходу в межах еквівалента 240 000 євро; до перевищення застосовується загальна ставка. Межу наведено в євро — так, як її встановлює закон. Річний дохід ФОП третьої групи не має перевищувати 1 167 розмірів мінімальної заробітної плати, тобто 10 091 049 ₴.
Чого тут не змодельовано
Резидент Дія Сіті, який одночасно має статус Дефенс Сіті, під ці правила не підпадає — у цій версії калькулятора такий випадок не враховано. Так само не враховано ставку 3% для ФОП, який окремо сплачує податок на додану вартість.
Чого це порівняння не показує
Таблиця вище зіставляє лише податкове навантаження. Поза нею залишається все, що робить трудові відносини трудовими: оплачувана відпустка, оплата тимчасової непрацездатності, вихідна допомога, гарантії при звільненні, робочий час і його облік. Підприємець надає послуги за договором і цих гарантій не має — у нього натомість є самостійність і власна відповідальність.
Друга відмінність — обовʼязки. Підприємець сам веде облік, сам подає звітність і сам стежить за строками сплати; працівникові все це забезпечує роботодавець як податковий агент. Ці витрати часу й уваги в жодну ставку не входять, але в рішенні вони важать.
Тому калькулятор зарплати на руки не «переводить» найм у підприємництво і не рахує ФОП замість працівника: ми ставимо режими поруч, а розрахунок залишаємо роздільним. Якщо ви обираєте між пропозиціями, порівнюйте не лише ставки, а й те, що ви отримуєте і чого позбуваєтеся разом із ними — і за потреби звертайтеся до бухгалтера чи податкового консультанта.
Якщо ви обираєте між трьома варіантами
Для IT-спеціаліста реальний вибір нерідко складається з трьох позицій: загальний найм, робота у резидента Дія Сіті та підприємництво на третій групі. За загального найму на руки залишається 77% нарахованої заробітної плати, у режимі Дія Сіті — 90%, а в підприємця частка залежить від того, що саме вважати «нарахованим»: він платить із доходу і сам сплачує внесок за себе.
Порахувати перші два варіанти на своїх числах можна в калькуляторі на головній сторінці.