Податкова соціальна пільга

Звідки береться розмір пільги

Розмір пільги не записаний у Кодексі окремою сумою — він відраховується. Звичайна пільга дорівнює половині прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня звітного податкового року. Прожитковий мінімум для працездатних осіб на цей рік — 3 328 ₴, отже звичайна пільга становить 1 664,00 ₴ на місяць.

Так само відраховується і граничний розмір доходу, за якого пільга взагалі застосовується: беруть той самий прожитковий мінімум, множать на коефіцієнт, встановлений Кодексом, і округлюють до найближчих десяти гривень. Для цього року виходить 4 660,00 ₴.

Через це на сайті обидві величини не вписані вручну, а обчислюються з прожиткового мінімуму: коли закон про Державний бюджет встановить новий прожитковий мінімум, і пільга, і граничний дохід зміняться самі, без редагування текстів. Зверніть увагу, що орієнтир тут — прожитковий мінімум, а не мінімальна заробітна плата: це дві різні величини, які часто плутають.

Кому пільга фактично належить

Пільгу застосовують лише тоді, коли місячний дохід у вигляді заробітної плати не перевищує граничного розміру — 4 660,00 ₴. Порівняймо це з мінімальною заробітною платою, яка становить 8 647 ₴: граничний дохід — це лише 53,89% мінімальної заробітної плати.

Висновок неприємний, але його треба сказати прямо: працівник із повною зайнятістю навіть на мінімальній заробітній платі під пільгу вже не підпадає. Її поріг нижчий за мінімальну заробітну плату майже вдвічі, тож на практиці пільга стосується неповної зайнятості, роботи за сумісництвом на невелику частину ставки та випадків із дітьми, де граничний розмір множиться.

Саме тому калькулятор за замовчуванням пільгу не застосовує. Увімкнена за замовчуванням, вона занижувала б податок практично для всієї аудиторії з повною зайнятістю — тобто показувала б суму на руки більшою, ніж вона є насправді. Пільга тут доступна окремим перемикачем, і поруч із ним прямо вказано граничний розмір доходу.

Підвищені розміри пільги

Крім звичайної пільги (100% базового розміру), Кодекс передбачає підвищену — 150% — і максимальну — 200%. Підвищений розмір встановлено, зокрема, для одинокої матері або батька, вдови чи вдівця, опікуна чи піклувальника — у розрахунку на кожну дитину; для того, хто утримує дитину з інвалідністю; для осіб, віднесених до першої або другої категорії постраждалих унаслідок Чорнобильської катастрофи; для учнів, студентів, аспірантів, ординаторів та адʼюнктів; для осіб з інвалідністю I або II групи та для інших перелічених у статті категорій.

Максимальний розмір адресований вужчому колу — серед них Герої України, Герої Радянського Союзу та Герої Соціалістичної Праці, учасники бойових дій під час Другої світової війни, колишні вʼязні концтаборів. Повний перелік підстав наведено в самій статті 169, і перед тим як подавати заяву, варто звіритися з ним, а не з переказом.

Окремо працює пільга на дітей: платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, отримує пільгу у розрахунку на кожну таку дитину. Тобто зростає і сума пільги, і — за окремим правилом, описаним нижче, — граничний розмір доходу.

Множення граничного доходу для батьків

Для одного з батьків у випадках, прямо визначених Кодексом, граничний розмір доходу визначається як добуток звичайного граничного розміру (4 660,00 ₴) та відповідної кількості дітей. Тобто для сімʼї з двома дітьми поріг удвічі вищий, із трьома — утричі, і так далі. Це єдиний механізм, який реально піднімає пільгу до рівня доходів, близьких до повної зайнятості.

Важлива деталь: множиться граничний дохід лише в одного з батьків, і лише для тих підстав, які Кодекс для цього називає. Другий із батьків рахує свій граничний дохід за звичайним правилом. У калькуляторі кількість дітей задається окремо, і поріг перераховується автоматично.

Два правила, про які найчастіше забувають

Один роботодавець. Пільга застосовується до заробітної плати лише за одним місцем роботи — тим, яке ви самі оберете, і лише на підставі поданої письмової заяви. Автоматично, «за фактом» доходу, вона не застосовується: без заяви роботодавець утримає податок у повному розмірі. Якщо ви працюєте у двох місцях, скористатися пільгою одночасно в обох не можна.

Найбільша з підстав. Якщо підстав на пільгу кілька, застосовують лише одну — ту, що дає найбільшу суму. Пільги не додаються. Виняток Кодекс робить для випадку, коли платник утримує дитину з інвалідністю: тоді відповідна пільга додається до пільги на дітей.

І чого пільга не робить

Пільга зменшує базу податку на доходи фізичних осіб — і більше нічого. На обʼєкт військового збору вона не впливає: збір рахують з усієї нарахованої суми, без вирахування пільги. Не впливає вона й на єдиний соціальний внесок, який нараховує роботодавець понад заробітну плату.