Дія Сіті
Для спеціаліста резидента Дія Сіті ставка податку на доходи фізичних осіб нижча за загальну, військовий збір — загальний, а єдиний соціальний внесок роботодавець сплачує у фіксованому розмірі мінімального страхового внеску. Умови набуття статусу стосуються компанії, а не окремої людини.
Дія Сіті — спеціальний правовий режим для компаній цифрової економіки, запроваджений Законом України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні». Для людини, яка працює в такій компанії, головна відмінність — у ставці податку: заробітна плата, винагорода за гіг-контрактом і авторська винагорода за створення службового твору оподатковуються за ставкою 5% замість загальної 18%.
Військовий збір при цьому залишається загальним — 5%, без жодних особливостей для цього режиму. У підсумку спеціалістові резидента Дія Сіті на руки залишається 90% нарахованої суми проти 77% за загального найму. Саме ця різниця і є питанням, з яким більшість читачів приходить на цю сторінку.
Найважливіше: умови стосуються компанії, а не вас
Це місце, де найчастіше виникає непорозуміння. Окрема людина не може «вступити до Дія Сіті» чи «оформитися в Дія Сіті». Резидентом режиму стає юридична особа, і саме вона має відповідати умовам, які встановлює закон:
- середня місячна винагорода залученим працівникам і гіг-спеціалістам — не менше еквівалента 1 200 євро у кожному календарному місяці;
- середньооблікова кількість працівників і гіг-спеціалістів — не менше 9 осіб;
- сума кваліфікованого доходу — не менш як 90% загального доходу компанії.
Тобто ставка 5% — це наслідок статусу вашого роботодавця, а не вашого власного вибору. Якщо компанія не є резидентом режиму, її працівник оподатковується за загальними правилами, скільки б він не заробляв і в якій би галузі не працював.
Річна межа — і вона в євро
Знижена ставка застосовується не безмежно. Її застосовують до річного оподатковуваного доходу в межах еквівалента 240 000 євро за календарний рік — за офіційним курсом гривні до євро, встановленим Національним банком України станом на 1 січня звітного року. До суми перевищення застосовується загальна ставка 18%.
Межу тут навмисно наведено в євро — так, як її встановлює Кодекс. Ми не переводимо її в гривні й узагалі не вводимо на цьому сайті жодного валютного курсу: курс змінюється щодня, а записана колись гривнева сума мовчки старіла б і показувала неправильний поріг. Якщо вам потрібна гривнева величина, перерахуйте її за курсом на 1 січня відповідного року.
Калькулятор нижче рахує місяць, тому річної межі він не застосовує: місячний розрахунок про річний дохід нічого не знає. Для доходів, близьких до межі, це треба враховувати окремо.
Внесок роботодавця стає фіксованим
Для резидента Дія Сіті змінюється і єдиний соціальний внесок: замість 22% від нарахованої суми його сплачують у розмірі мінімального страхового внеску — 1 902,34 ₴ на місяць — і на заробітну плату працівників, і на винагороду гіг-спеціалістам.
Для добре оплачуваного спеціаліста це різниця не в відсотках, а в рази: внесок перестає зростати разом із винагородою. Для працівника ж це, як і за загальних правил, не утримання — внесок платить роботодавець понад виплату.
Варто памʼятати й про зворотний бік: розмір внеску повʼязаний зі страховим стажем і майбутніми виплатами. Фіксований мінімальний внесок — це менша витрата для компанії, але й інша база для соціального страхування, ніж 22% від повної винагороди.
Порівняння режимів
| Режим | Податок | Військовий збір | Внесок |
|---|---|---|---|
| Загальний найм | ПДФО 18% | 5% | ЄСВ 22% — платить роботодавець |
| Спеціаліст резидента Дія Сіті | ПДФО 5% | 5% | 1 902,34 ₴ — мінімальний страховий внесок, платить роботодавець |
| ФОП 3-ї групи | Єдиний податок 5% з доходу | 1% з доходу | ЄСВ за себе, не менше 1 902,34 ₴ |
Для найму на руки залишається 77% нарахованої суми, для спеціаліста резидента Дія Сіті — 90%. ФОП рахує від доходу, а не від заробітної плати, тож пряме порівняння часток тут не працює.
Умови — для компанії
Резидентом Дія Сіті стає юридична особа: середня місячна винагорода залученим працівникам і гіг-спеціалістам — не менше еквівалента 1 200 євро, середньооблікова кількість — не менше 9 осіб, кваліфікований дохід — не менш як 90% загального. Людина не може приєднатися до режиму самостійно.
Річна межа
Знижена ставка діє до річного доходу в межах еквівалента 240 000 євро; до перевищення застосовується загальна ставка. Межу наведено в євро — так, як її встановлює закон. Річний дохід ФОП третьої групи не має перевищувати 1 167 розмірів мінімальної заробітної плати, тобто 10 091 049 ₴.
Чого тут не змодельовано
Резидент Дія Сіті, який одночасно має статус Дефенс Сіті, під ці правила не підпадає — у цій версії калькулятора такий випадок не враховано. Так само не враховано ставку 3% для ФОП, який окремо сплачує податок на додану вартість.
Виняток: Дефенс Сіті
І знижена ставка податку, і фіксований внесок мають виняток: вони не поширюються на резидента Дія Сіті, який одночасно має статус Дефенс Сіті. Це відносно нова норма, і вона істотно змінює розрахунок для тих, кого стосується.
У цій версії калькулятора такий випадок не змодельовано. Ми вважаємо за краще прямо про це сказати, ніж застосувати до нього ставки, які для нього не призначені: якщо ваш роботодавець має обидва статуси, розрахунок на цій сторінці до вас не застосовний.
Порахуйте в обох режимах
Перемкніть режим і подивіться, як змінюються обидва утримання та вартість для роботодавця на тій самій нарахованій сумі. Якщо ви порівнюєте пропозиції роботи, зверніть увагу і на третій варіант — ФОП третьої групи, за яким в українському IT працює значна частина спеціалістів.
Сума до утримань — те, що записано в наказі чи трудовому договорі
На руки
На руки: 22 500,00 ₴- На руки22 500,0090%
- ПДФО1 250,005%
- Військовий збір1 250,005%
- Нарахована заробітна плата
- 25 000,00 ₴
- ПДФО (база: нарахована мінус пільга)
- −1 250,00 ₴
- Військовий збір (база: уся нарахована сума)
- −1 250,00 ₴
- ЄСВ роботодавця
- 1 902,34 ₴
- Вартість для роботодавця
- 26 902,34 ₴
Податкову соціальну пільгу не застосовано. Вона належить лише тим, чий місячний дохід не перевищує 4 660,00 ₴ — за повної зайнятості на мінімальній заробітній платі це вже більше за граничний розмір.
Режим Дія Сіті: ставка податку на доходи фізичних осіб 5%, а єдиний соціальний внесок роботодавець сплачує у фіксованому розмірі 1 902,34 ₴.
Пояснення до цього розрахунку (3)
Знижена ставка діє до річного доходу в межах еквівалента 240 000 євро; до перевищення застосовується загальна ставка. Це річна межа, тож місячний розрахунок її не враховує.
Резидент Дія Сіті, який одночасно має статус Дефенс Сіті, під ці правила не підпадає — у цій версії калькулятора такий випадок не змодельовано.
Єдиний соціальний внесок (1 902,34 ₴) сплачує роботодавець понад нараховану заробітну плату — із суми на руки він не утримується.